Общая система налогообложения (ОСНО) предполагает сложный механизм расчета налоговой базы. Рассмотрим основные принципы определения дохода при работе на ОСНО для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
Содержание
1. Понятие дохода на ОСНО
На ОСНО доход включает все поступления, связанные с реализацией товаров, работ, услуг и имущественных прав. Доходы рассчитываются:
- Для НДС - по моменту отгрузки (начисления)
- Для налога на прибыль/НДФЛ - кассовым методом или методом начисления
2. Виды доходов на ОСНО
| Тип дохода | Характеристика | Примеры |
| Доходы от реализации | Основная деятельность | Выручка от продаж, выполненных работ |
| Внереализационные доходы | Сопутствующие поступления | Проценты по вкладам, курсовые разницы |
| Иные доходы | Не связанные с основной деятельностью | Продажа основных средств, безвозмездные поступления |
3. Методы расчета налоговой базы
Метод начисления
- Доход признается в момент отгрузки товаров/оказания услуг
- Не зависит от фактического поступления денег
- Обязателен для организаций с выручкой свыше 1 млн руб. в квартал
Кассовый метод
- Доход признается при фактическом получении денег
- Могут применять ИП и организации с выручкой менее 1 млн руб. в квартал
- Нельзя использовать при торговле в кредит
4. Формулы расчета налогов
| Налог | Формула расчета |
| НДС | (Доход от реализации × 20%) - входной НДС |
| Налог на прибыль (для организаций) | (Доходы - Расходы) × 20% |
| НДФЛ (для ИП) | (Доходы - Профессиональные вычеты) × 13% |
5. Особенности учета доходов
Для юридических лиц
- Ведение бухгалтерского учета в полном объеме
- Составление декларации по налогу на прибыль
- Ежеквартальная отчетность по НДС
Для индивидуальных предпринимателей
- Ведение книги учета доходов и расходов (КУДиР)
- Предоставление декларации 3-НДФЛ
- Учет всех поступлений на расчетные счета и в кассу
Заключение
Расчет дохода на ОСНО требует профессионального подхода и строгого документального подтверждения всех операций. Правильное определение налоговой базы позволяет минимизировать риски претензий со стороны налоговых органов. Для грамотного ведения учета на ОСНО рекомендуется привлекать квалифицированных бухгалтеров или использовать специализированное программное обеспечение.
